Składki i podatek za chorego pracownika

Wypłacone pracownikowi wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca stanowi dla niego przychód i podlega składkom na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne, od tej kwoty pracodawca nalicza też składki na FP i FGŚP. Pracownik niezdolny do pracy wskutek choroby przez pierwsze dni absencji chorobowej w danym roku zachowuje prawo do 80 % wynagrodzenia chorobowego, wymiar ten wynosi 33 dni lub dla tych którzy ukończyli 50 lat 14 dni w ciągu roku kalendarzowego.
Wypłacone pracownikowi wynagrodzenie chorobowe nie podlega naliczeniu do składek ubezpieczenia społecznego ale kwotę tę pracodawca wlicza do podstawy składki zdrowotnej.
Od kwoty wypłaconego wynagrodzenia za czas choroby nie naliczamy FP ani FGŚP.
wynagrodzenie chorobowe jest przychodem ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu na zasadach okreslonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza że opodatkowujemy je wraz z wynagrodzeniem za przepracowaną część miesiąca z uzwględnieniem kosztów uzyskania przychodu.

I znów zmiany w ubezpieczeniach społecznych!

Maj tego roku przyniósł nam sporo nowości w ubezpieczeniach. Nawet ostatni dzień miesiąca nie był wolny od zmian, bo od 31 maja obowiązują przepisy, dzięki którym osoby fizyczne, które nie opłaciły składek na ubezpieczenia społeczne za pracowników lub opłaciły je w zaniżonej wysokości, nie będą karane dwa razy za to samo. Tego dnia weszła bowiem w życie korzystna dla płatników ustawa z 10 maja 2012 r. o zmianie ustawy - Kodeks karny oraz ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. nr 102, poz.611), dzięki której nie będzie na nich nakładana jednocześnie opłata administracyjna z ustawy
o ubezpieczeniach społecznych oraz kara przewidziana przepisami Kodeksu karnego. Pozostaje jednak jeszcze ZUS, który nadal będzie mógł wymierzyć płatnikowi składek, mającemu nieuregulowane kwestie składkowe (bo w ogóle nie wpłacił składek lub wpłacił je w niewłaściwej wysokości), dodatkową opłatę o wartości nawet do 100% nieopłaconych składek.

Jedynie w stosunku do płatników, którzy zostali skazani prawomocnym wyrokiem za nieopłacanie składek lub ich opłacanie w zaniżonej wysokości, za ten sam czyn nie będzie wymierzana dodatkowa opłata.

Nowe przepisy są skutkiem wyroku Trybunału Konstytucyjnego, który uznał za niedopuszczalną sytuację, w której przepisy ustawy systemowej i Kodeksu karnego przewidują dla tej samej osoby za ten sam czyn zarówno odpowiedzialność za przestępstwo, jak i dodatkową opłatę.

NSA wydał korzystny wyrok w sprawie spotkań z kontrahentami!

Nie wiem czy wiecie, ale do Sejmu trafił projekt nowelizacji ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym. Proponowane przepisy wpłyną na odciążenie sprzedawców z części obowiązków związanych z dokumentowaniem przeznaczenia sprzedawanego oleju. Powinieneś również wiedzieć, że pojawił się także bardzo ważny wyrok w kwestii zaliczania do kosztów wydatków związanych ze spotkaniem z kontrahentem. NSA w wyroku z 25 maja br. uznał bowiem, że nie zawsze wydatki poniesione na usługi gastronomiczne mają charakter reprezentacyjny. W ocenie sądu znaczenie ma cel spotkania. Inny charakter ma spotkanie w celach biznesowych, a inny w celu zachęcenia kontrahentów do nawiązania, podtrzymania lub rozszerzenia kontaktów handlowych. Sąd podkreślił, że każdy przypadek podatnika należy rozpatrywać indywidualnie. Chociaż wyrok jest korzystny dla podatników, to jednak nie rozwiązuje to problemów praktycznych. Na skutek różnych interpretacji i opinii w tym zakresie, podatnicy w każdym takim przypadku stoją przed dylematem, jak postąpić, by było w zgodzie z przepisami i by nie narazić się na konflikt z organem podatkowym i jak tu spokojnie spać gdy sam organ nie potrafi jednoznacznie zinterpretować przepisu, życzę wszystkim powodzenia w tej kwesti..

Walka z fiskusem i zus-em..

Jestem księgową od prawie 20 lat , wiem co oznacza bezustanna walka z urzędem skarbowym i ten strach przed błędem ale pamiętajmy nasz fiskus też jest  nie nieomylny i odpowiednia znajomość prawa i tak zwanych luk prawnych pozwala nam z nimi walczyć i nie tylko potrafimy też z nimi wygrywać. Na pewno nie jest to łatwe ponieważ żerują na nie wiedzy podatnika i jego strachu, wiem bo sama miałam z tym doczynienia, najgorszy jest ZUS bo to moloch, który bazuje na starych jeszcze komusnistycznych zasadach 100 odrzucimy a i tak może 20 odważy się odwołać. Ludzie boją się tych instytucji, strach przed całą procedurą i potęgą którą wokół siebie szerzą. Niechwaląc sie grunt to dobra i energiczna księgowa znająca zawiłości całego systemu podatkowego. Z nimi trzeba walczyć i wygrywać, nie bójcie się tych molochów, nie diabeł taki straszny jak go malują..Pozdrawiam wszystkich i więcej odwagi...

Karta podatkowa

Do opodatkowania w formie karty podatkowej znajdują zastosowanie przepisy rozdziału 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.   o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z opodatkowania kartą podatkową mogą korzystać osoby fizyczne i z pewnymi wyłączeniami spółki cywilne. Wniosek  o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej na formularzu PIT-16 należy złożyć w urzędzie właściwym dla położenia firmy w terminie do 20 stycznia a dla firm nowych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Przejście na kartę podatkową jest dopuszczone dopiero po uzyskaniu decyzji z urzędu skarbowego.

O uzyskanie karty podatkowej mogą się starać między innymi prowadzący działalność usługową lub usługowo-wytwórczą, gastronomiczną, usługi przewozu osób jak taksówkarze, usługi rozrywkowe, sprzedaż posiłków domowych, udzielanie korepetycji przez nauczycieli, usługi zdrowotne oraz weterynaryjne a także detaliczny handel spożywczy, rolno-ogrodniczy, a także handel artykułami przemysłowymi.

Dodatkowymi warunkami korzystania z karty podatkowej jest :

Ø     nie korzystanie z usług innych firm prócz specjalistycznych,

Ø     zatrudnianie pracowników tylko na umowę o pracę,

Ø     nie prowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej,

Ø     małżonek nie prowadzi firmy o podobnym zakresie działalności.

Wysokość stawki karty podatkowej nie zależy od wielkości przychodów.     W tabelach określone zostały stawki karty w zależności od rodzaju prowadzonej działalności, wielkości miejscowości, w której działa dany przedsiębiorca oraz liczby pracowników zatrudnionych bezpośrednio przy produkcji lub wykonywaniu usług. Stawka karty może zostać obniżona nawet o 20% dla podatnika, który ukończył 60 lat lub ma orzeczenie o co najmniej lekkim stopniu niepełnosprawności  i nie zatrudnia pracowników nie licząc małżonka. Ulga ta nie obejmuje usług parkingowych lecz zatrudnienie na przykład osoby niepełnosprawnej bezpośrednio w produkcji lub wykonaniu usług uprawnia do obniżki o 10%.

,,Kartowicz’’ w każdym miesiącu pomniejsza ustalona  w decyzji kwotę podatku o kwotę opłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenie zdrowotne swoje lub osób współpracujących. Do 31 stycznia następnego roku składa roczną informacje o łącznej kwocie zapłaconej i odliczonej od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Prowadzący działalność w formie karty podatkowej nie ma możliwości opodatkowania wspólnie z małżonkiem innych przychodów, nie może też dokonywać żadnych odliczeń , dochód opodatkowany w formie karty podatkowej podobnie zresztą jak i w ryczałcie nie łączy się z innymi dochodami. Podatek           w formie karty podatkowej jest wpłacany bez wezwania na rachunek urzędu skarbowego do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni a za grudzień             w terminie do 28 grudnia roku podatkowego.

Ponadto w trakcie roku podatkowego z mocy prawa może nastąpić:

Ø   utrata prawa do stosowania karty podatkowej- gdy podatnik przestanie spełniać warunki uprawniające do korzystania z tej formy opodatkowania, w tej sytuacji podatnik dalej może rozliczać się          w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub na zasadach ogólnych,

Ø   wygaśnięcie prawa do stosowania karty podatkowej- jeżeli na przykład podatnik podał we wniosku o zastosowanie karty podatkowej dane niezgodne ze stanem faktycznym albo nierzetelnie prowadził działalność, wygaśnięcie prawa naczelnik urzędu skarbowego stwierdza decyzją, w taki przypadku podatnik ma obowiązek od początku roku opłacać podatek na zasadach ogólnych.

Zrzeczenie się karty podatkowej powoduje, że podatnik za okres od początku roku podatkowego do końca miesiąca, w którym zrzekł się jej stosowania, będzie zobligowany do : rozliczenia podatku dochodowego na ogólnych zasadach, złożenia deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku do końca miesiąca,   w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej, wpłacenia różnicy pomiędzy kwotą podatku dochodowego wynikającego z deklaracji   a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie w terminie złożenia deklaracji to jest do 20 dnia następnego miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania.

Kartowicze prowadzą w zasadzie sprzedaż nieudokumentowaną, zobowiązani są jednak do wystawiania rachunków lub faktur na żądanie klienta. Zaś ci którzy na podstawie przepisów vat-owskich są zobowiązani są do rejestracji obrotu przy zastosowaniu kas fiskalnych sprzedaż dokumentować będą paragonami z kasy.

---

m

Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych uregulowany został w rozdziale 2 Ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  i dotyczy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i opodatkowania według karty podatkowej   w stosunku do osób:

Ø     prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą,

Ø     wykonujących osobiście niektóre wolne zawody jak lekarz, położne,        pielęgniarki, tłumacz oraz nauczyciel itp.

Ø     będących osobami duchownymi,

Ø   osiągających dochody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnych charakterze wszelkich składników majątkowych, także lokali  i nieruchomości itp.

W 2010 roku na swój wniosek złożony w urzędzie skarbowym do 20 stycznia możemy być ryczałtowcem z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli    w 2009 roku:

Ø     przychód firmy nie przekroczył równowartości 150 000 euro,

Ø   przychód danej spółki nie przekroczył łącznie dla wszystkich wspólników      150 000 euro,

Ø   opodatkowani byliśmy według karty podatkowej lub przez część roku według karty podatkowej a przez pozostały okres na zasadach ogólnych, o ile łączny przychód za cały rok nie był większy od równowartości 150 000 euro.  Z okresu karty podatkowej uwzględniamy tylko przychód potwierdzony wystawionymi fakturami i rachunkami, natomiast z okresu księgi p. i r. cały przychód wykazany w księdze,

Ø   w firmie nowo powstałej w roku 2009 możemy być opodatkowani ryczałtem, jeżeli wybierzemy taką formę opodatkowania nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

 Jeżeli w trakcie roku przychód przekroczy równowartość 150 000 euro, zobowiązuje nas to do przejścia na opodatkowanie na zasadach ogólnych od początku następnego roku podatkowego. Do końca roku, w którym przekroczyliśmy limit, pozostajemy na opodatkowaniu ryczałtem. Jeżeli limit 150 000 euro przekroczyliśmy     w roku 2008, zobowiązani byliśmy do przejścia na zasady ogólne już     w następnym miesiącu.

Ryczałtowiec nie musi co roku deklarować wybranej formy opodatkowania, jeżeli do 20 stycznia następnego roku nie wybierzemy innej formy urząd skarbowy domniemywa, że nadal chcemy być opodatkowani ryczałtem.

Małżonkowie oraz osoby samotnie wychowujące dzieci nie mają prawa do wspólnego opodatkowania pozostałych dochodów, od których płacą podatek na zasadach ogólnych, jeżeli choć jedno z nich podlega pod przepisy ustawy                  o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów. Wyłączenia tego nie stosujemy do ryczałtu dotyczącego tylko opodatkowania przychodów z najmu nie będącego działalnością gospodarczą.

Z podatku dochodowego a więc i ryczałtu zwolnione są następujące przychody:

Ø     z tytułu wynajmu osobom przebywającym na wypoczynku do 5 pokoi gościnnych wraz z wyżywieniem, znajdujących się  w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich  w gospodarstwie rolnym,

Ø     przychody pochodzące z międzypaństwowych instytucji finansowych lub ze środków przyznanych przez rządy obcych państw, na podstawie umów zawartych z nimi przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, a także odsetki od tych przychodów,

Ø     dotacje, subwencje i dopłaty otrzymane z PFRON przez zakłady pracy chronionej,

Ø     dochody z działalności gospodarczej z zatrudnieniem osób niepełnosprawnych, w zakresie i na zasadach określonych  w odpowiedniej ustawie.

Nie możemy być ryczałtowcem jeśli:

Ø     prowadzimy działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej, chyba że sami zdecydujemy się przejść na opodatkowanie ryczałtem,

Ø     korzystamy z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

Ø     osiągamy w całości lub części przychody z tytułu: prowadzenia aptek, lombardu, kantorów,

Ø     prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów, które nie uzyskały w ustawie prawa opodatkowania ryczałtem,

Ø     prowadzenia działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

Ø     wytwarzania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym  z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,

Ø     świadczenia usług wymienionych w załączniku  nr 2 ustawy,

Ø     podjęliśmy wykonywanie działalności w trakcie roku podatkowego po zmianie działalności wykonywanej:

Ø     samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki   z małżonkiem,

Ø     w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną przez jednego lub każdego z małżonków,

Ø     samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka, jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na zasadach ogólnych,

Ø     podjęliśmy działalność samodzielnie lub w ramach spółki w zakresie usług, które dotychczas wykonywaliśmy lub wspólnik na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:

Ø     20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

Ø     17 % przychodów ze świadczenia usług:

·   - reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 22.33.10),

·   - pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa              w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 50.40.30),

·   - pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1),                  z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),

·   - parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów   i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3),

·   - w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2),

·   - doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),       w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3),

·   - pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów(PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15)

Ø  8,5%:

·         - przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów,

·         - przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów               z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów            o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,

·         - przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),

·         - przychodów ze świadczenia usług związanych  z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),

·         - przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53),

·         - przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,

·         - prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,

·   - prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy       o kolportaż prasy,

·   - przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy      o podatku dochodowym,

Ø  5,5% przychodów

·   - z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,

·   - uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,

Ø  3,0% przychodów:

·   - z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,

·   - z działalności usługowej w zakresie handlu,

·   - ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych),

·   - z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów,   z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb           i innych surowców    z połowów,

·   - o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,

·         - z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku,          o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym,      z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1 500 zł, nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Przychodem z działalności są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Zgodnie z art. 14 ust. 1c updof data powstania przychodu jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi także częściowej, nie później niż dzień wystawienia faktury lub dzień uregulowania należności.

 Do odliczeń od przychodu w trakcie roku zaliczamy:

Ø   składki na ubezpieczenia społeczne własne i osób współpracujących, wyłącznie faktycznie zapłacone,

Ø   darowizny na rzecz jednostek, stowarzyszeń, fundacji lub organizacji wykonujących zadania z zakresu pożytku publicznego, do wysokości 6 % własnego przychodu w trakcie roku,

Ø   darowizny na działalność charytatywną kościołów – bez ograniczeń, jedyny warunek to udokumentowanie darowizny,

Ø   wydatki na domowy Internet- w skali roku możemy odliczyć od przychodu do 760 złotych wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania Internetu    w lokalu lub budynku będącym miejscem zamieszkania,

Do odliczenia od przychodu w rozliczeniu roku podatkowego zaliczamy:

Ø   wydatki na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych, tylko dla osób które uzyskały prawo do danej ulgi do końca 2006 roku  i zachowują to prawo do odliczeń jeszcze przez 20 lat, czyli do końca 2027 roku,

Ø      odliczenia w ramach kontynuacji dużej ulgi budowlanej.

Odliczenia od ryczałtu ( podatku ) :

Ø     odliczenia składki zdrowotnej od comiesięcznego ryczałtu,

Ø     odliczenia dla kontynuujących systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej rozpoczęte przed 1 stycznia 2002 roku,

Ø     odliczenia w ramach praw nabytych starej ulgi za wyszkolenie ucznia,

Ø     zmniejszenia dokonujemy poprzez oświadczenie woli wyrażone we wniosku wpisanym do rocznej deklaracji rozliczeniowej  w deklaracji Pit-28.

Ryczałtowca obowiązuje sporządzenie remanentu na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodu, a także na koniec każdego roku podatkowego. Oznacza to że ewidencja przychodów musi zaczynać się    i kończyć aktualnym spisem z natury.

Zryczałtowany podatek dochodowy obliczamy w ewidencji po zakończeniu miesiąca i po pomniejszeniu go o odliczoną część zapłaconej składki zdrowotnej swojej osoby i osoby współpracującej wpłacamy na rachunek urzędu skarbowego, do 20 następnego miesiąca  a za grudzień do 31 stycznia, czyli w terminie złożenia zeznania rocznego Pit-28. Kwartalny system wpłaty ryczałtu art. 21 ust. 1a-1c upr, jest wyłącznie dla ryczałtowców, których ubiegłoroczny przychód nie przekroczył kwoty 25 000 euro.

Opodatkowanie według skali liniowej 19 %

Opłacanie podatku liniowego oznacza ustalenie podatku w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą, która zdecyduje się na rozliczanie z fiskusem w ten właśnie sposób, ma prawo do odliczania kosztów uzyskania przychodów – tak samo jak przy obowiązujących zasadach ogólnych. Odlicza też tak samo zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

 Podatnik traci jednak prawo do odliczania wszelkich ulg podatkowych          i wspólnego rozliczania się z małżonkiem lub dzieckiem, które samotnie wychowuje.

Ale mamy oczywiście pozytywne strony tego rozliczenia, choćby przedsiębiorca osiągnął dochód 5 mln zł., to i tak płaci od tej kwoty tylko 19%, tymczasem przy zasadach ogólnych byłaby to już stawka 32%.

Tak samo jak przy zasadach ogólnych podatek liniowy oblicza się, także od dochodu ustalonego na podstawie podatkowej księgi przychodów   i rozchodów lub ksiąg rachunkowych. Oraz obowiązują te same zasady wpłaty zaliczek, za dany miesiąc płacimy więc do 20 dnia następnego miesiąca. Jest też możliwość wyboru uproszczonej formy zapłaty zaliczek a osoby rozpoczynające działalność gospodarczą i tak zwani mali podatnicy mogą płacić zaliczki kwartalnie.

Osoba rozliczająca się na podstawie 19% stawki liniowej składa  w urzędzie skarbowym zeznanie roczne na formularzu PIT-36L, w terminie do 30 kwietnia. Nie wypełnia ulgowych załączników, bo jak już wspomniałam wcześniej nie przysługuje jej takie prawo. W zeznaniu rocznym może jedynie uwzględnić rozliczenie 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz rozliczyć straty z lat poprzednich.

Dostęp do liniowego rozliczenia jest jednak ograniczony, nie może    z niego korzystać osoba prowadząca działalność gospodarczą, która chciałaby świadczyć usługi na rzecz swego byłego pracodawcy, czyli takiego, u którego pracowała w tym lub poprzednim roku. Chodzi tu o usługi, które pokrywałyby się z tym, co przedsiębiorca robił wcześniej u swojego pracodawcy.

---

h