Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych uregulowany został w rozdziale 2 Ustawy z 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  i dotyczy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i opodatkowania według karty podatkowej   w stosunku do osób:

Ø     prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą,

Ø     wykonujących osobiście niektóre wolne zawody jak lekarz, położne,        pielęgniarki, tłumacz oraz nauczyciel itp.

Ø     będących osobami duchownymi,

Ø   osiągających dochody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnych charakterze wszelkich składników majątkowych, także lokali  i nieruchomości itp.

W 2010 roku na swój wniosek złożony w urzędzie skarbowym do 20 stycznia możemy być ryczałtowcem z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli    w 2009 roku:

Ø     przychód firmy nie przekroczył równowartości 150 000 euro,

Ø   przychód danej spółki nie przekroczył łącznie dla wszystkich wspólników      150 000 euro,

Ø   opodatkowani byliśmy według karty podatkowej lub przez część roku według karty podatkowej a przez pozostały okres na zasadach ogólnych, o ile łączny przychód za cały rok nie był większy od równowartości 150 000 euro.  Z okresu karty podatkowej uwzględniamy tylko przychód potwierdzony wystawionymi fakturami i rachunkami, natomiast z okresu księgi p. i r. cały przychód wykazany w księdze,

Ø   w firmie nowo powstałej w roku 2009 możemy być opodatkowani ryczałtem, jeżeli wybierzemy taką formę opodatkowania nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

 Jeżeli w trakcie roku przychód przekroczy równowartość 150 000 euro, zobowiązuje nas to do przejścia na opodatkowanie na zasadach ogólnych od początku następnego roku podatkowego. Do końca roku, w którym przekroczyliśmy limit, pozostajemy na opodatkowaniu ryczałtem. Jeżeli limit 150 000 euro przekroczyliśmy     w roku 2008, zobowiązani byliśmy do przejścia na zasady ogólne już     w następnym miesiącu.

Ryczałtowiec nie musi co roku deklarować wybranej formy opodatkowania, jeżeli do 20 stycznia następnego roku nie wybierzemy innej formy urząd skarbowy domniemywa, że nadal chcemy być opodatkowani ryczałtem.

Małżonkowie oraz osoby samotnie wychowujące dzieci nie mają prawa do wspólnego opodatkowania pozostałych dochodów, od których płacą podatek na zasadach ogólnych, jeżeli choć jedno z nich podlega pod przepisy ustawy                  o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów. Wyłączenia tego nie stosujemy do ryczałtu dotyczącego tylko opodatkowania przychodów z najmu nie będącego działalnością gospodarczą.

Z podatku dochodowego a więc i ryczałtu zwolnione są następujące przychody:

Ø     z tytułu wynajmu osobom przebywającym na wypoczynku do 5 pokoi gościnnych wraz z wyżywieniem, znajdujących się  w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich  w gospodarstwie rolnym,

Ø     przychody pochodzące z międzypaństwowych instytucji finansowych lub ze środków przyznanych przez rządy obcych państw, na podstawie umów zawartych z nimi przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, a także odsetki od tych przychodów,

Ø     dotacje, subwencje i dopłaty otrzymane z PFRON przez zakłady pracy chronionej,

Ø     dochody z działalności gospodarczej z zatrudnieniem osób niepełnosprawnych, w zakresie i na zasadach określonych  w odpowiedniej ustawie.

Nie możemy być ryczałtowcem jeśli:

Ø     prowadzimy działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej, chyba że sami zdecydujemy się przejść na opodatkowanie ryczałtem,

Ø     korzystamy z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

Ø     osiągamy w całości lub części przychody z tytułu: prowadzenia aptek, lombardu, kantorów,

Ø     prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów, które nie uzyskały w ustawie prawa opodatkowania ryczałtem,

Ø     prowadzenia działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

Ø     wytwarzania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym  z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,

Ø     świadczenia usług wymienionych w załączniku  nr 2 ustawy,

Ø     podjęliśmy wykonywanie działalności w trakcie roku podatkowego po zmianie działalności wykonywanej:

Ø     samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki   z małżonkiem,

Ø     w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną przez jednego lub każdego z małżonków,

Ø     samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka, jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na zasadach ogólnych,

Ø     podjęliśmy działalność samodzielnie lub w ramach spółki w zakresie usług, które dotychczas wykonywaliśmy lub wspólnik na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:

Ø     20% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

Ø     17 % przychodów ze świadczenia usług:

·   - reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 22.33.10),

·   - pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa              w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 50.40.30),

·   - pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1),                  z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),

·   - parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów   i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3),

·   - w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2),

·   - doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),       w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3),

·   - pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów(PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,

·   - poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opieki społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15)

Ø  8,5%:

·         - przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów,

·         - przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów               z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów            o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,

·         - przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),

·         - przychodów ze świadczenia usług związanych  z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),

·         - przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53),

·         - przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,

·         - prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,

·   - prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy       o kolportaż prasy,

·   - przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy      o podatku dochodowym,

Ø  5,5% przychodów

·   - z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,

·   - uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,

Ø  3,0% przychodów:

·   - z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,

·   - z działalności usługowej w zakresie handlu,

·   - ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42 - usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych),

·   - z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów,   z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb           i innych surowców    z połowów,

·   - o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,

·         - z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku,          o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym,      z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1 500 zł, nie ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Przychodem z działalności są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Zgodnie z art. 14 ust. 1c updof data powstania przychodu jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi także częściowej, nie później niż dzień wystawienia faktury lub dzień uregulowania należności.

 Do odliczeń od przychodu w trakcie roku zaliczamy:

Ø   składki na ubezpieczenia społeczne własne i osób współpracujących, wyłącznie faktycznie zapłacone,

Ø   darowizny na rzecz jednostek, stowarzyszeń, fundacji lub organizacji wykonujących zadania z zakresu pożytku publicznego, do wysokości 6 % własnego przychodu w trakcie roku,

Ø   darowizny na działalność charytatywną kościołów – bez ograniczeń, jedyny warunek to udokumentowanie darowizny,

Ø   wydatki na domowy Internet- w skali roku możemy odliczyć od przychodu do 760 złotych wydatków ponoszonych z tytułu użytkowania Internetu    w lokalu lub budynku będącym miejscem zamieszkania,

Do odliczenia od przychodu w rozliczeniu roku podatkowego zaliczamy:

Ø   wydatki na spłatę odsetek od kredytów mieszkaniowych, tylko dla osób które uzyskały prawo do danej ulgi do końca 2006 roku  i zachowują to prawo do odliczeń jeszcze przez 20 lat, czyli do końca 2027 roku,

Ø      odliczenia w ramach kontynuacji dużej ulgi budowlanej.

Odliczenia od ryczałtu ( podatku ) :

Ø     odliczenia składki zdrowotnej od comiesięcznego ryczałtu,

Ø     odliczenia dla kontynuujących systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej rozpoczęte przed 1 stycznia 2002 roku,

Ø     odliczenia w ramach praw nabytych starej ulgi za wyszkolenie ucznia,

Ø     zmniejszenia dokonujemy poprzez oświadczenie woli wyrażone we wniosku wpisanym do rocznej deklaracji rozliczeniowej  w deklaracji Pit-28.

Ryczałtowca obowiązuje sporządzenie remanentu na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodu, a także na koniec każdego roku podatkowego. Oznacza to że ewidencja przychodów musi zaczynać się    i kończyć aktualnym spisem z natury.

Zryczałtowany podatek dochodowy obliczamy w ewidencji po zakończeniu miesiąca i po pomniejszeniu go o odliczoną część zapłaconej składki zdrowotnej swojej osoby i osoby współpracującej wpłacamy na rachunek urzędu skarbowego, do 20 następnego miesiąca  a za grudzień do 31 stycznia, czyli w terminie złożenia zeznania rocznego Pit-28. Kwartalny system wpłaty ryczałtu art. 21 ust. 1a-1c upr, jest wyłącznie dla ryczałtowców, których ubiegłoroczny przychód nie przekroczył kwoty 25 000 euro.